Особенности проведения судебно-экономических экспертиз по вопросам обоснованности договорного списания коммерческими банками средств со счетов клиентов

03-12-2015

Судебно-экономические экспертизы по вопросам обоснованности договорного списания коммерческими банками средств со счетов клиентов имеют право проводить эксперты имеющие квалификацию судебного эксперта с правом проведения экономических экспертиз по специальности 11.3 «Исследование документов финансово-кредитных операций». Основными аттестованными Методиками, зарегистрированными в Реестре методик проведения судебных экспертиз, которые рекомендованы к внедрению в экспертную практику, и используются экспертом при проведении такого рода экспертиз, являются:

  • Методика с регистрационным кодом 11.3.34 «Особенности проведения судебно-экономических экспертиз по вопросам обоснованности договорного списания коммерческими банками средств со счетов клиентов»;
  • Методика с регистрационным кодом 11.0.08 «Методы, способы и приёмы, которые используются при проведении судебно-экономических экспертиз».

Как свидетельствует экспертная практика, основаниями проведения экспертных исследований являются:

  • определения местных общих судов по искам граждан в отношении документального подтверждения кредитной задолженности в банках, документального подтверждения правомерности списания денежных средств с карточных счетов клиентов банков;
  • определения местных общих судов по искам банковских учреждений по вопросам взыскания задолженности по кредитам, штрафных санкций и пени за несвоевременное погашение кредитной задолженности;
  • постановления следственных органов в рамках уголовного производства по соблюдению банковского законодательства;
  • определения хозяйственных судов по искам хозяйствующих субъектов по кредитным операциям.

На разрешение экспертизы в основном ставятся следующие вопросы:

  • соответствует ли условиям кредитного договора периодичность и размер договорного списания банком денежных средств с текущего счета заемщика;
  • обоснованно ли документально списание денежных средств со счетов заемщика, в том числе на погашение суммы кредита, процентов, комиссий, и т.д.;
  • соответствует ли требованиям действующего законодательства документальное оформление банком операций договорного списания денежных средств со счета заемщика;
  • соответствует ли требованиям действующего законодательства документальное оформление банком операций по предоставлению кредитов, начислению и уплате процентов заемщиком за пользование кредитами;
  • соответствует ли имеющийся в материалах дела расчет задолженности заёмщика (по уплате процентов за пользование кредитом и погашения основной суммы долга) перед банком условиям заключенного между указанными сторонами кредитного договора и расчетным документам по предоставлению и погашению кредита по кредитному договору;
  • допущены ли нарушения требований нормативных актов, регулирующих порядок выдачи, погашения кредитов, их учета и контроля?

Основные нормативные акты, регламентирующие операции по договорному списанию денежных средств со счетов клиентов банков:

▪ Конституция Украины №254/96-ВР от 28.06.1996 (ст.41 Никто не может быть противоправно лишен права собственности. Право частной собственности является нерушимым).

 ▪ Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 №436-IV (статьи 341-342 регламентирующие проведение расчетных операций банков на основе договора с использованием банковских инструментов, и открытием банковских счетов).

▪ Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 № 435-IV (статьи 1066-1071 регламентируют обязательства банка по договору банковского счета в части зачисления денежных средств и исполнения распоряжений клиента о перечислении и выдачи соответствующих сумм со счета. Регламентируют основания для списания денежных средств со счета, в частности, банк может списать денежные средства со счета клиента на основании распоряжения,  денежные средства могут быть списаны со счета клиента без его распоряжения на основании решения суда, а также в случаях, установленных законом или договором между банком и клиентом ).

▪ Закон Украины «О банках и банковской деятельности» №2121-III от 07.12.2000 (статьями 51, 55, 59 регламентируется проведение расчетных банковских операций с использованием  надлежаще оформленных платежных инструментов; регулируются отношения банка с клиентом, в части запрета банкам в одностороннем порядке изменять условия, заключенных с клиентами договоров, увеличивать (уменьшать) процентные ставки; регламентируется условия наложения ареста на счета, остановки операций по счету на основании постановления государственного исполнителя или решения суда).

▪ Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» №2346-III от 05.04.2001 (ст.26 регламентирует инициирование перевода при договорном списании. Согласно требованиям статьи, списание денежных средств со счетов в пользу банка возможно только на условиях договора, в котором указывается достаточный объем информации для проведения операции. Договорное списание осуществляется на основании платежного требования или мемориального ордера, оформленного банком).

▪ Закон Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» № 851-IV от 22.05.2003 (в статьях 5,6,8 приводится понятие электронного документа, его визуальной формы, электронной подписи, определен правовой статус электронного документа).

▪ «Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», утвержденная Постановлением Правления Национального банка Украины №22 от 21.01.2004 (гл.6 регламентирует порядок проведения договорного списания со счетов клиента, на основании платежного требования, мемориального ордера, оформленного банком, с указанием в реквизите «Назначение платежа» номера, даты договора, которым предусмотрено договорное списание средств).

▪ Постановление Правление Национального банка Украины «Об утверждении Положения о порядке эмиссии электронных платежных средств и осуществления операций с их использованием» № 705 от 05.11.2014 (устанавливает общие требования Национального банка к эмиссии банками-резидентами, филиалами иностранных банков электронных платежных средств и определяет порядок осуществления операций с их использованием).

▪ «Положение об организации операционной деятельности в банках Украины», утвержденное Постановлением Правления Национального банка Украины №254 от 18.06.2003 (регламентирует организацию и обеспечение операционной деятельности банков, документирование операций в банке, требования к регистрам аналитического и синтетического учета, основные требования к организации ведения счетов, осуществления внутреннего контроля в процессе операционной деятельности банков).

▪ «План счетов бухгалтерского учета банков Украины» и «Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины», утвержденные Постановлением Правления Национального банка Украины № 280 от 26.07.2004 (устанавливают порядок ведения банками счетов бухгалтерского учета, определяют характеристику и назначение счетов для отображения информации по типовым операциям).

▪ Постановление Правления Национального банка Украины «Инструкция по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины» № 481 от 27.12.2007 (определяет порядок отражения в бухгалтерском учете типовых кредитных операций (предоставление (получение) кредитов, осуществления факторинговых операций, операций репо, учета векселей) и вкладных (депозитных) операций, которые оцениваются по амортизированной стоимости, гарантий, авалей и формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины).

▪ «Инструкция о ведении кассовых операций банками в Украине», утвержденная Постановлением Правления Национального банка Украины № 174 от 01.06.2011 (устанавливает порядок и требования по осуществлению банками, их филиалами и отделениями кассовых операций в национальной и иностранной валюте, регулирует взаимоотношения банков с территориальными управлениями Национального банка Украины, другими банками (филиалами, отделениями) и клиентами по этим вопросам).

▪ «Инструкция по бухгалтерскому учету операций с наличными средствами и банковскими металлами в банках Украины», утвержденная Постановлением Правления Национального банка Украины № 495 от 20.10.2004г. (определяет порядок отражения в бухгалтерском учете банками Украины типовых операций с наличными в национальной и иностранной валютах во время осуществления кассовых операций по приему и выдаче наличных клиентам, в том числе с применением платежных карточек, операций по инкассации наличности, осуществления валютно-обменных операций банка и т.д.).

▪ другие нормативные акты Национального банка Украины.

Особенность экспертного исследования вопроса обоснованности договорного списания банками денежных средств со счетов клиентов состоит в необходимости исследоваания первичных документов, регистров бухгалтерского учета, заключенных договоров, утвержденных тарифов на расчетно-кассовое обслуживание, которые действуют на дату проведения операции, внутренних положений и инструкций банков, прочих документов.

Ориентировочный перечень документов, содержащих ведомости, исходные данные, для разрешения вопросов обоснованности договорного списания, включает:

  • заключенные между банком и клиентом договоры банковского счета, кредитные договоры, приложения к договорам;
  • внутренние нормативные акты банков, регламентирующие порядок выполнения конкретных технологических процессов, документирования операций, ведения регистров аналитического и синтетического учета, процедуры внутреннего контроля операционной деятельности, в т.ч.:
    Положение о кредитовании банка;
    Положение об операционной деятельности банка;
    Положение об учетной политике банка;
    Правила организации защиты расчетных документов в электронном виде в банковских учреждениях, и т.д.;
  • кассовые документы;
  • статистическая банковская отчетность;
  • банковские расчеты задолженности по кредитным договорам;
  • сводные регистры аналитического и синтетического учета;
  • перечни услуг, предоставляемых банком, и их тарифы;
  • реестры внутренних документов;
  • мемориальные ордера;
  • акты проверок, акты ревизий, аудиторские заключения;
  • другие документы бухгалтерского учета и отчетности.

Электронные документы предоставляются на исследование в визуальной форме на бумаге.

В ходе проведения исследований необходимо обратить внимание на типичность применения коммерческим банком бухгалтерских проводок корреспонденции счетов при отражении в бухгалтерском учете операций:

  • по предоставлению банком кредитов субъектам хозяйствования и физическим лицам;
  • выдачи кредита с получением банком процентов авансом и/или уплаты клиентом банку комиссии по кредиту;
  • по погашению задолженности по кредиту (основному обязательству), уплате процентов;
  • по уплате авансом процентов по кредиту;
  • по учету суммы кредитной задолженности, с учетом установленного графиком срока платежей;
  • по учету безнадежной задолженности;
  • с применением забалансовых счетов для отражения в учете кредитных операций.

В некоторых случаях, для выяснения данных об открытых счетах, необходимо исследовать данные Книги регистрации открытых счетов, которые банки обязаны вести и сохранять в электронной или бумажной форме.

Необоснованность договорного списания денежных средств со счетов клиентов преимущественно вызвана несоблюдением в банковских учреждениях требований законодательных и нормативных актов, определяющих:

  • выполнение конкретных технологических банковских процессов,
  • документирование операций,
  • методологию бухгалтерского учета, кредитования, как в национальной, так и в иностранной валюте,
  • вследствие чего искажаются учетные данные операционной деятельности и финансовой отчетности.

В экспертной практике в ходе исследований типичными являются следующие результаты:

1. Несоответствие условий кредитных договоров действующему законодательству в отношении предоставления банками информации потребителю об условиях кредитования и стоимости финансовых обязательств клиента (совокупной стоимости кредита).

2. Несоблюдение банковскими учреждениями методологии бухгалтерского учета конкретных технологических банковских процессов, определенных нормативными актами НБУ и внутренними положениями.

3. Несоблюдение требований нормативных актов в части учета и использования счетов бухгалтерского учета банков, применение нетипичных бухгалтерских проводок, необоснованное применение технических счетов и счетов дебиторской задолженности.

4. Отражение в бухгалтерском учете и статистической банковской отчетности недостоверной информации об объемах операций.

5. Несоблюдение банковскими учреждениями условий кредитных договоров по датам платежных периодов, и соответственно размерам сумм погашения основного долга, процентов за пользование кредитом, других обязательств.

6. Наличие документов с признаками недоброкачественности - частичное отсутствие реквизитов, подписей, печатей и т.д.

7. Несоответствие данных первичных документов данным регистров синтетического и аналитического учета и статистической отчетности.

8. Бездокументальное оформление отраженных в учете операций.

Выявленные в ходе исследований несоответствия, влияют на обоснованность договорного списания коммерческими банками средств со счетов клиентов, в т.ч. на их отражение в регистрах взаиморасчетов с клиентами, являются основанием для предъявления клиентом претензий к банку по вопросам обоснованности договорного списания средств со счетов клиента, и, как следствие, влекут за собой изменение объема договорного списания по финансовым обязательствам клиента.

 

Перечень использованных нормативных и законодательных актов:

1. Конституция Украины №254/96-ВР от 28.06.1996.

2. Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 №436-IV.

3. Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 № 435-IV.

4. Закон Украины «О банках и банковской деятельности» №2121-III от 07.12.2000.

5. Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» №2346-III от 05.04.2001.

6. Закон Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» № 851-IV от 22.05.2003.

7. «Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте», утвержденная Постановлением Правления Национального банка Украины №22 от 21.01.2004.

8. Постановление Правление Национального банка Украины «Об утверждении Положения о порядке эмиссии электронных платежных средств и осуществления операций с их использованием» № 705 от 05.11.2014.

9. «Положение об организации операционной деятельности в банках Украины», утвержденное Постановлением Правления Национального банка Украины №254 от 18.06.2003.

10. «План счетов бухгалтерского учета банков Украины» и «Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины», утвержденные Постановлением Правления Национального банка Украины № 280 от 26.07.2004.

11. Постановление Правления Национального банка Украины «Инструкция по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных) операций и формированию и использованию резервов под кредитные риски в банках Украины» № 481 от 27.12.2007.

12. «Инструкция о ведении кассовых операций банками в Украине», утвержденная Постановлением Правления Национального банка Украины № 174 от 01.06.2011.

13. «Инструкция по бухгалтерскому учету операций с наличными средствами и банковскими металлами в банках Украины», утвержденная Постановлением Правления Национального банка Украины № 495 от 20.10.2004г.

14. Методика с регистрационным кодом 11.3.34 «Особенности проведения судебно-экономических экспертиз по вопросам обоснованности договорного списания коммерческими банками средств со счетов клиентов»;

15. Методика с регистрационным кодом 11.0.08 «Методы, способы и приёмы, которые используются при проведении судебно-экономических экспертиз».